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La Hongrie, un paradis fiscal ? Si le coût de la vie (logements, transports loisirs, etc.) demeure tout à fait respectable dans le pays, c'est beaucoup moins le cas des impôts et des taxes. Si les Français ont tendance à souffrir de la pression fiscale, que dire de celle qui sévit dans le pays des Magyars ? Taxe télécoms, taxe sur les hamburgers, sur les transactions, les produits d'hygiène et de beauté... les parlementaires hongrois ont adopté une loi sur l’imposition des chiens par les communes, sans parler du taux de TVA, parmi les plus élevés d'Europe. Et l'impôt sur le revenu dans tout ça ? 

 

Impôt sur le revenu en Hongrie 

taxe sur les chiens hongrie
Taxe sur les chiens : les races hongroises exonérées d'impôt

En Hongrie, pas de tranches de revenus ni de foyer fiscal qui tiennent. Le salaire minimum est de 161 000 HUF (brut) par mois, soit un peu plus de 500 € bruts. L’impôt sur le revenu est calculé individuellement pour chaque personne physique (et non sur le foyer). L’assiette de l’impôt regroupe l’ensemble des revenus imposables, à savoir :

  • revenus d'activité, salariée ou non
  • fortune, patrimoine
  • gains provenant de l’aliénation des biens mobiliers ou immobiliers,
  • montant global des salaires payés par les entreprises,
  • plus-values

Depuis le 1er janvier 2011, l'administration fiscale hongroise accorde des avantages fiscaux aux contribuables en fonction du nombre d'enfants à charge : 62 500 HUF (environ 204 euros) par enfant (jusqu’à deux enfants) et par mois sur la base imposable. À partir de trois enfants, cet avantage passe à 206 250 HUF (environ 675 euros). Bonne nouvelle pour les expatriés installés en Hongrie : ce crédit peut être leur être octroyé à deux conditions :

  • qu’il ne jouisse pas déjà d’un droit similaire dans un autre pays
  • qu’au moins 75% de son revenu soit soumis à l’impôt en Hongrie

Un taux unique de prélèvement à la source

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Prélèvement à la source : un taux unique en Hongrie

Comme la majorité des États européens, à l'exception de la Suisse et de Monaco, la Hongrie applique le prélèvement à la source comme mode de recouvrement de l'impôt sur le revenu.

Jusqu'en 2013, l'administration fiscale hongroise admettait plusieurs taux d'imposition sur les revenus, ils ont tous été supprimés pour être remplacés par un taux unique, fixé à 16%, retenu à la source. Sorte de flat-tax des revenus, ce taux d'impôt unique en Hongrie s'oppose au barème progressif, utilisé en France jusqu'au 31 décembre 2018.

Ainsi, pour un salarié exerçant en Hongrie, les cotisations sont les suivantes :

  • impôt sur le revenu : 16%
  • assurance-maladie : 7%
  • cotisation de retraite : 10%

La Hongrie fait partie des pays européens qui, dans un souci de concurrence fiscale, ont supprimé l'impôt sur la fortune des contribuables les plus aisés. En Europe, seules la France et l'Espagne l'ont maintenu. L'Italie a initié le mouvement en 1992, suivie de l'Autriche, du Danemark, de l'Allemagne et de l'Irlande en 1997.

Obligations déclaratives en Hongrie

Les contribuables tenus de soumettre une déclaration électronique sur les cotisations sont obligés de s’acquitter de toutes leurs obligations de déclaration et de renseignement de données envers la Direction Nationale des Impôts et de la Douane (Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) par voie électronique.

Les expatriés sont soumis au même taux d’imposition que les autres résidents fiscaux, sauf en ce qui concerne certains compléments de revenus, comme le remboursement des déplacements professionnels par exemple. Les non-résidents sont assujettis à l’impôt sur leurs revenus provenant de sources hongroises, et ces revenus doivent faire l’objet d’une déclaration d’impôt annuelle.

Les autres taxes en Hongrie

La TVA

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TVA Hongroise : l'un des taux les plus élevés d'Europe

Concernant les taux de TVA appliqués en Hongrie, leur taux normal compte parmi les plus élevés d'Europe.

  • Le taux de TVA normal est de 27% en Hongrie. Un pourcentage bien au-dessus de la moyenne des taux de TVA classiques en Europe. Il s’applique dans la grande majorité des acquisitions ou ventes effectuées en Hongrie.
  • Les taux réduits de TVA hongroise sont respectivement de 5% et de 18%. Ces taux s'appliquent uniquement aux produits et services liés à l’intérêt général de la population.

Deux points sur les ventes à distance en Hongrie :

  1. la devise officielle n'est pas l'euro mais le Forint (abrégé HUF). En 2018, 1 euro vaut 322,68 Forint. Dans le cadre des échanges intracommunautaires, la source sur le taux de change durant une transaction devrait être jointe au moment de la déclaration de la TVA.
  2. Le seuil d’immatriculation à la TVA hongroise est de 35 000 €

La taxe locale

On pourrait la comparer à la taxe professionnelle dont doivent s'acquitter les sociétés en France. En Hongrie, la taxe locale est à la fois un impôt direct et une taxe sur le chiffre d’affaires. Elle concerne les activités professionnelles exercées à titre permanent sur le territoire d’une Commune. Son taux varie en fonction des municipalités, sans pouvoir excéder 2% du CA net.

EKHO

Cette taxe bien spécifique vise les indépendants exerçant dans le domaine des arts, de la culture ou des médias, en tant que musicien, compositeur, éditeur ou journaliste. Ils peuvent opter pour un paiement simplifié de l’impôt et des cotisations sociales, appelé "EKHO". Le commanditaire, lié par contrat, est alors tenu de choisir également ce type d’imposition pour le paiement des cotisations sociale.

Les impôts sur les sociétés en Hongrie

La fiscalité des entreprises en Hongrie est régie par la loi sur l’impôt sur les sociétés (IS). Sont imposables en Hongrie :

  • les sociétés résidentes (hongroises et les sociétés étrangères ayant leur centre de directions en Hongrie)
  • les sociétés non résidentes exerçant une activité commerciale en Hongrie par le biais d’un établissement permanent.

Taux d’imposition des sociétés

Principaux impôts Assiette de l’impôt Taux d’imposition
Impôt sur les sociétés Résultat fiscal (ou revenu minimum) 10% / 19%
Impôt de solidarité Résultat fiscal corrigé 4%
Taxe professionnelle locale Chiffre d’affaires net diminué des achats de matières premières et de fournitures et de certains coûts de RD 2%
Taxe de RD Assiette de la taxe professionnelle locale 0,3%

L'imposition des dividendes en Hongrie

Selon leur nature, certains dividendes peuvent être exonérés d'impôt. C'est le cas si :

  • ils sont de source hongroise et versés à une société résidant en Hongrie.
  • ils sont de source hongroise versés à une société étrangère 

En revanche, les dividendes versés aux particuliers, même de source hongroise, font l'objet d'une retenue à la source de 25%, quel que soit leur pays de résidence (sauf règles différentes prévues par une convention fiscale internationale).

Foire aux questions

En quoi consiste la "taxe hamburger" ?

Contrairement à ce que son nom laisse penser, la "taxe hamburger" ne s'applique pas aux célèbres sandwichs ronds. Lancée en septembre 2011 dans le cadre de la lutte contre l'obésité (qui touche 20% de la population), cet impôt diététique touche :

  • les sodas : 15 forints (0,05 €) /litre
  • les glaces : 100 forints (0,3 €)/kg
  • les friandises : 200 (0,6 €)/kg
  • les boissons énergétiques : 300 (1 €)/l
  • les snacks salés : 400 (1,3 €)/kg
  • les soupes instantanées : 500 (1,6 €)/kg

Et la taxe sur les produits d'hygiène ?

Le gouvernement hongrois prend le développement durable très à cœur : savons, shampooings, gels douche, crèmes, déodorants, désodorisants, lessives, adoucissants, produits de nettoyage font l'objet d'une taxe supplémentaire depuis 2015. La raison ? Tous ces produits contiennent des tensioactifs, «composés indispensables à l’hygiène et à la cosmétologie». Résultat des courses : 11 forints (0,03 €)/kg de plus à la caisse.

L'impôt sur le revenu dans le monde :

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