Lors du départ à la retraite du dirigeant d'une PME, un abattement de 500 000 € est éligible sous conditions. Cet abattement se fait sur ma plus-values de cession de titres ou droits de PME ( Petites et moyennes entreprises). Comment déclarer vos plus-values en cas de départ à la retraite? Existe-t-il une exonération de la plus-value de départ retraite 2018 ? Qu'en est-il pour le départ à la retraite d'un associé ? Qu'en est-il pour la déclaration 2019 ? TacoTax vous éclaire !
Il est nécessaire que les plus-values de la PME soient européennes et réalisées par le dirigeant en vue de son départ à la retraite. Il est à noter que l'âge minimum de départ de retraite est passée de 60 ans à 62 ans. Ces plus-values sont réduites d'un abattement de 500 000 € pour l'imposition à l'impôt sur le revenu. Cet abattement est cependant soumis à conditions.
►Lire aussi : L'abattement fiscal
Les conditions d'application de l'abattement
L'abattement fixe s'applique lors que le cédant, la société et la cession des droits remplissent des critères particuliers.
| Conditions | |
| La cession des titres et droits |
|
| Le cédant des titres et droits |
|
| La société |
|
Pour une cession réalisée en 2017, la déclaration devra se faire sur votre avis d'imposition 2018 sur les revenus 2017. Votre plus-value sera alors imposée au barème progressif de l'impôt. Vous pourrez, dans les conditions précisées ci-dessus, être éligible à :
- un abattement fixe de 500 000 euros ;
- puis un abattement renforcé pour durée de détention
L'abattement renforcé pour durée de détention dépend, comme son nom l'indique, de la durée de détention du bien. L'abattement se fera comme suit :
| Durée de détention | Abattement renforcé pour durée de détention |
|
Plus de 1 an et moins de 4 ans |
50% |
| Depuis 4 ans et moins de 8 ans | 65% |
| Depuis plus de 8 ans | 85% |
Déclarer l'abattement pour le départ à la retraite d'un dirigeant de PME
Si vous partez en retraite alors que vous êtes dirigeant de PME vous devrez passer par 2 étapes. Dans un premier temps, vous devrez déposer une 2074-DIR afin de calculer la plus ou moins-value. Dans un second temps, il vous faudra renseigner la déclaration 2042 C pour votre déclaration 2018 sur les revenus 2017.
Sur la 2042 C, remplissez :
♦ La case 3UA : en indiquant le montant de la plus-value imposable après déduction de l'abattement fixe de 500 000 € et de l'abattement pour durée de détention forcée
♦ La case 3VA : en indiquant le montant de l'abattement fixe
♦ La case 3SL : en indiquant le montant de l'abattement pour durée de détention forcée
Qu'en sera-t-il en 2019 ?
Pour une cession et un départ en retraite entre 2018 et 2022 les choses sont légèrement différentes. En effet, pour une cession entre le 1er janvier 2018 et le 31 décembre 2022, la taxation forfaitaire unique (flat-tax) de 30% s'applique de plein droit. Cependant, cette taxation forfaitaire ne s'applique pas s'il y a une option globale, expresse et irrévocable pour l’application du barème progressif.
En outre, l'abattement fixe de 500 000 € est maintenu quel que soit les modalités d'imposition (prélèvement forfaitaire unique ou barème).
Si vous optez pour l'imposition au barème progressif , vous pourrez renoncer à l'application fixe « dirigeant » de 500 000 euros pour bénéficier à la place de l'abattement de droit commun ou renforcé à la seule condition que les titres cédés aient été acquis avant le 1er janvier 2018
Le départ à la retraite d'un dirigeant associé : un abattement possible ?
Avant le 1er Janvier 2018
Le dirigeant associé d’une société peut décider de céder ses titres qui prennent la forme d'actions ou de parts sociales. Il va alors devoir être imposé au titre de prélèvements sociaux et au titre de l’impôt sur le revenu sur la plus-value réalisée.
Ainsi, pour des titres acquis ou souscrits avant le 1er janvier 2018, le contribuable peut obtenir un abattement pour durée de détention appliqué sur le montant de la plus-value imposable. Il faudra alors qu'il opte pour l’imposition de la plus-value au barème progressif de l’impôt sur le revenu.
Après le 1er Janvier 2018, pour l'imposition 2019
Les plus-values réalisées sur les titres acquis ou souscrits à compter du 1er Janvier 2018. Ces plus-values vaudront pour l'imposition 2019. Les abattements pour durée de détention ne seront alors plus applicables même en cas d’option pour l’imposition au barème progressif de l’impôt sur le revenu. En effet, pour les plus-values survenues après le 1er Janvier 2018, leur imposition sera soumise au prélèvement forfaitaire unique de 12,80%.
Foire aux questions
Les frais de séjour en maison de retraite sont-ils déductibles ?
- L'abattement sur les capitaux immobiliers, les contrats de capitalisation et d'assurance-vie
- L'abattement exceptionnel de plus-values en zone tendue
- L'abattement sur les plus-values de détention : droit commun et droit forcé
- L'abattement sur les rentes viagères
- L'abattement pour un enfant majeur marié ou pacsé à votre charge
- L'abattement forfaitaire pour les journalistes et les métiers assimilés au journalisme
- Investissement en outre-mer : quel abattement fiscal ?
- Quel abattement fiscal pour un achat immobilier ?
- Travaux : quel abattement fiscal pour une convention avec l’Anah ?